◑ 상속세 계산구조는 다음과 같습니다

◑ 상속세과세가액

≫ 상속세가 과세되어야 할 상속재산의 가액으로서, 상속세 과세표준 산정의 직전 단계에서 계산되는 금액을 의미하는 것으로서 그 계산식은 다음과 같습니다.

≫ 여기서 공과금, 장례비용, 채무라 함은 다음의 내용과 같습니다(법14, 영9).

- 공과금

상속개시일 현재 피상속인이 납부할 의무가 있는 것으로서 상속인에게 승계된 조세·공공요금 기타 이와 유사한 것을 말합니다.

- 장례비용

거주자인 피상속인의 사망일부터 장례일까지 장례에 직접 소요된 금액

ㆍ피상속인의 사망일부터 장례일까지 장례에 직접 소요된 금액이 500만원 미만인 경우에는 500만원으로 하고, 그 금액이 1,000만원을 초과하는 경우에는 1,000만원으로 합니다.

ㆍ납골시설의 사용에 소요된 금액이 있는 경우에는 500만원을 초과하는 경우 500만원을 공제합니다.(2002.1.1 이후 상속개시분부터 적용함)

※ 납골시설 사용비용을 포함하여 최고 1,500만원까지 공제 가능합니다.

- 채무

명칭 여하에 불구하고 상속개시 당시 피상속인이 부담하여야 할 확정된 채무로서 공과금 이외의 모든 채무를 말합니다. 이 경우 상속개시 당시 피상속인의 채무로서 상속인이 실제로 부담하는 사실이 입증 되어야 합니다.

◑ 상속공제금액

≫ 기초공제(법18)

거주자 또는 비거주의 사망으로 상속이 개시된 경우 상속세과세가액에서 2억원을 공제합니다.

≫ 기타 인적공제(이하 피상속인이 거주자인 경우에만 해당함)

- 자녀공제 : 1인당 3,000만원(인원제한 없음)

- 미성년자공제 : 500만원 × 20세까지의 잔여연수

- 연로자공제 : 3,000만원(60세이상)

- 장애자공제 : 500만원 × 75세까지의 잔여연수

≫ 일괄공제(법21)

거주자의 사망으로 상속이 개시되는 경우에는「기초공제＋기타 인적공제」대신에 일괄공제 5억원을 선택하여 적용할 수 있습니다.

다만, 상속세 신고가 없는 경우에는 5억원을 공제합니다.

≫ 배우자상속공제(법19)

배우자의 법정상속분 내에서, 배우자가 실제로 상속받은 가액(30억원 한도)을 공제합니다. 그리고 배우자의 실제 상속받은 금액이 없거나 5억원 미만인 경우에는 5억원을 공제합니다.

☞ 배우자상속공제액 계산방법

≫ 금융재산상속공제(법22)

상속재산에 금융재산이 포함되어 있는 경우에는 순금융재산가액(금융재산가액－금융채무)에 대해 20%를 공제(한도 2억원)합니다.

☞ 금융재산상속공제액 계산방법

≫ 가업·영농상속공제(법18 ②)

상속재산에 가업 또는 영농재산이 있는 경우에는 아래 금액을 추가로 공제합니다.

- 가업상속재산가액(1억원 한도)

- 영농상속재산가액(2억원 한도)

☞ 가업·영농상속공제액 계산방법

≫ 재해손실공제(법23)

상속개시 이후 상속세 신고기한 이내에 재난으로 인하여 상속재산이 멸실·훼손된 경우, 그 손실가액을 공제할 수 있습니다. 다만, 그 손실가액에 대한 보험금의 수령 또는 구상권 행사 등으로 보전받는 경우는 제외됩니다.