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경리 실무 길잡이 이지분개 입니다. 세무/회계단체 분야 1위
부가가치세
부가가치세의 신고 및 납부 업무 해설입니다.
부가가치세란?
상품(재화)의 거래나 서비스(용역)의 제공과정에서 얻어지는 부가가치(이윤)에 대하여 과세하는 세금이며 사업자가 납부하는 부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 차감하여 계산합니다.
 
부가가치세
=
매출세액
-
매입세액
부가가치세는 물건값에 포함되어 있기 때문에 실지로 세금은 최종소비자가 부담하는 것입니다. 하지만 직접 세무서에 부가가치세를 납부하는 사람은 사업자 입니다.
부가가치세확정신고란?
부가가치세확정신고란?
부가가치세는 상·하반기 각 6개월을 1기 과세기간으로 하여 1년을 2기의 과세기간으로 나누고, 각각의 과세기간별로 신고(납부)하도록 하고 있습니다.
  확정신고와 납부의 대상이 되는 것은 각 과세기간에 대한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액으로 합니다. 다만, 일반과세자가 확정신고시 예정신고 및 조기환급신고에 의한 영세율 또는 사업 설비투자로 인하여 .이미 신고한 과세표준과 세액은 제외합니다.
과세기간 및 신고납부
부가가치세는 6개월을 과세기간으로 하여 신고·납부하게 되며 각 과세기간을 다시 3개월로 나누어 중간에 예정신고기간을 두고 있습니다.
과세기간 과세대상기간 신고납부기간 신고대상자
제1기
1.1~6.30
예정신고 1.1~3.31 4.1~4.25 법인사업자
확정신고 1.1~6.30 7.1~7.25 법인/개인일반 사업자
※ 일반적인 경우 법인사업자는 1년에 4회, 개인사업자는 2회 신고
- 개인사업자 (일반과세자) 중 사업부진자, 조기 환급발생자는 예정신고와 예정 고지세액납부 중 하나를 선택하여 신고 또는 납부할 수 있습니다.

개인 간이과세자는 1년을 과세기간으로 하여 신고/납부하게 됩니다.
과세기간 신고납부기간 신고대상자
1.1~12.31 다음해 1.1~1.25 개인 간이사업자
유형별신고대상기간
구 분 기준 금액 세액계산
일반과세자 1년간의 매출액
4,800만원 이상
매출세액 (매출액의 10%)-매입세액(매입액의 10%)=납부세액
간이과세자 1년간의 매출액
(공급대가) 4,800만원 미만
(매출액×업종별 부가가치율×10%)-공제세액 공제세액>>세금계산서에 기재된 매입세액×당해업종의 부가가치율
간이과세자업종별부가가치율
업종 부가가치율
전기 / 가스 / 증기 / 수도 5%
소매업 / 음식점업 / 재생용 재료수집 및 판매업 10%
제조업 / 농.임.어업 / 숙박업 / 운수 및 통신업 20%
건설업 / 부동산임대업 / 기타 서비스업 30%
신고기한및제출서류
사업자구분 기분 법정신고기한 제출대상서류
일반과세자 1기 예정 4.1 ~ 4.25 1. 부가가치세(예정 또는 확정)신고서
2. 매출처별세금계산서합계표
3. 매입처별세금계산서합계표

[아래 항목은 해당하는 경우에만 제출]
4. 영세율 첨부서류
5. 대손세액공제신고서
6. 매입세액 불공제분 계산근거
7. 매출처별계산서합계표
8. 매입처별계산서합계표
9.신용카드매출전표등수령명세서
10. 전자화폐결제명세서(전산작성분 첨부가능)
11. 부동산임대공급가액명세서
12.건물관리명세서
13. 현금매출명세서
14. 주사업장 총괄납부를 하는 경우 사업장별 부가가치세과세표준 및 납부세액(환급세액) 신고명세서
15. 사업자단위과세를 적용받는 사업자의 경우에는 사업자단위과세의 사업장별부가가치세과세표준 및 납부세액(환급세액)신고명세서
16. 건물등감가상각자산취득명세서
17. 의제매입세액공제신고서
18. 그 밖의 필요한 증빙서류
1기 확정 7.1 ~ 7.25
2기 예정 10.1 ~ 10.25
2기 확정 1.1 ~ 1.25
간이과세자 1.1~12.31(1년) 다음해
1. 1 ~ 1. 25
1. 부가가치세(예정 또는 확정)신고서
2. 매입처별세금계산서합계표

[아래 항목은 해당하는 경우에만 제출]
3. 매입자발행세금계산서합계표
4. 영세율 첨부서류(영세율 해당자)
5. 부동산임대공급가액명세서(부동산임대업자)
6. 사업장현황명세서(음식, 숙박, 기타 서비스 사업자가 확정신고 시)
7. 의제매입세액공제신고서
8. 그 밖에 「부가가치세법 시행규칙」 제23조의5에 따른 해당 서류
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