기부금 : 특수관계가 없는자에게 업무와 상관없이 지급
접대비 : 특정거래처를 대상으로 업무와 관련하여 지급
의제기부금이란 특수관계가 없는 자에게 정당한 사유없이 자산을
정상가액(시가 * 1.3 또는 시가 * -1.3)보다 높거나 낮은 가액으로
제공한 경우에 시가와 정상가액의 차액을 기부금으로 보겠다는것
예를 들면 시가 10억의 토지가 있다면 정상가액은 7억~13억이 되는데
5억에 저가양도 했다면 7억보다 2억을 더 싸게 양도했으므로 그 금액인
2억을 기부금으로 보고 기부금 한도시부인에 포함시켜 계산하여야 함
위의 예를 회계처리로 보면 토지의 취득원가가 8억인 경우
회사 - (차) 현금 5억 처분손실3억 (대) 토지 8억
세법 - (차) 현금 5억 기부금 2억 처분손실 1억 (대) 토지 8억
그러므로 세무조정은 (차) 기부금 2억 (대) 처분손실 2억
손금산입(기타) 익금산입(기타)
즉, 각사업연도소득금액에 미치는 영향은 없지만 의제기부금 2억은
당해 기부금 한도시부인시에 포함하여 계산해 주어야 합니다.
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