A25. 수선충당금은 부채의 정의에 부합되지 않으므로 이 기준서의 범위에 포함하지 않는다. 기업은 소유하고 있는 자산에 따라 일상적 유지 이외에도 수년에 한번씩 대대적인 수선유지 및 주요부품을 대체해야 하며, 이를 위해 상당히 큰 금액의 지출을 필요로 한다. 그러나 국제회계기준은 이와 같은 자산과 관련하여 어떠한 충당부채도 인식하지 않도록 규정하고 있다. 왜냐하면 수선유지와 관련된 지출은 기업의 경영의사결정에 따라 영향을 받을 수 있기 때문에 현재의무라고 할 수 없기 때문이다. 수선충당금과 관련된 미국의 재무회계기준의 입장도 국제회계기준과 유사하다. 즉, 미국의 재무회계기준은 시설 또는 기계의 대치 필요성이 아무리 긴급하더라도 다른 실체에 져야 할 의무가 존재하지 않기 때문에 기업의 의무가 아니라고 규정한다.