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건설업 공통매입세액 정산 관련 문의

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joongsun***

2025-08-29 오후 4:41:36

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안녕하세요.

건설업 공통매입세액 정산에 대해 문의드립니다.

(상황)

2023년 2기 ~ 2025년 1기 아파트 공사 진행

과세 매출 : 상가 공사

면세 매출 : 85제곱미터 이하 아파트 공사

1. 공통 매입 세금계산서 중 설계, 감리비 등 "인건비"

1-1. 인건비의 경우, 면세 공사에 투입되더라도 전액 매입세액공제가 가능한가요?

1-2. 과세 사업 투입 여부를 확인할 수 없는 공통 매입 세액이라면 항목과 무관하게 전체가 매입세액불공제 안분 대상인가요?

2. 매입세액불공제 안분 금액 정산

공통매입세액 안분 : 매입세액불공제액 계산

(예정) 각 부가가치세 예정 신고기간 ‘매출 공급가액 비율’을 기준으로 계산

(확정) 각 부가가치세 예정+확정 신고기간 ‘매출 공급가액 비율’을 기준으로 계산 (-) 예정신고 매입세액불공제액

2-1. 확정 신고 시 위의 공통매입세액 안분처럼 처리하는 것을 ‘정산’이라고 표현하는 것일까요?

2-2. 중간에 한 과세기간에 과세나 면세 매출 한 쪽만 발생하거나, 매출이 발생하지 않은 경우는 정산을 어떻게 해야 할까요?

2-3. 공사 기간 동안 총 4번의 부가가치세 확정신고를 진행했는데, 각 과세 기간별로 안분비율이 다른 경우, 공사가 종료되는 시점에 ‘전체 과세기간에 대한 매출 공급가액 비율’로 전체 금액을 안분계산 진행해서 매입세액을 정리해야하나요?

답변 감사드립니다.

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