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| 확정급여형퇴직연금(DB) 분개와 세무조정 |
답변 만족도 |
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h1*** |
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2022-03-13 오후 6:46:21 |
첨부 :
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상태 |
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836 |
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확정급여형 퇴직연금을 가입한 사업장 입니다.
2020년 퇴직연금계좌에 1억을 불입 하였습니다.
2021년12월 퇴직자가 발생하였으며 지급해야할 퇴직연금은 50,000,000원 입니다.
2021년 퇴직자에게 지급할 퇴직연금 50,000,000원에 대한 퇴직소득지급명세서에 과세이연계좌정보를 기재하여 2022.02.28.까지 국세청에 제출 완료 하였습니다.
법인세 신고 시 회사에서는 신고조정에 의한 퇴직연금 손금산입을 하였습니다.
2020년 퇴직연금 불입시 아래와 같이 분개를 하고 세무조정을 하였습니다.
2020년)
차)퇴직연금운용자산 100,000,000 대)보통예금 100,000,000
<세무조정>
손금산입 퇴직연금운용자산 100,000,000(△유보)
손금산입한 퇴직연금을 지급 시 손금불산입 하는 것으로 아는데요...
2021년에 퇴직하였고 과세이연계좌를 기재한 퇴직소득지급명세서도 2021년 귀속 제출기한내에 완료하였지만,
회사 퇴직연금계좌에서 근로자 IRP계좌로 지급은 2022년1월에 하였으므로
2021년 법인세 신고 시 세무조정으로 손금불산입을 해야하는 것인지,
아니면 2021년과 2022년에 각각 회계처리와 세무조정을 해야하는 것인지 질문 드립니다.
아래의 분개와 세무조정 중 맞는 것이 있는지 틀렸다면 적절한 분개와 세무조정을 부탁드립니다.
[1안]
2021년 회계처리
차)퇴직급여 50,000,000 대)퇴직연금미지급비용 50,000,000
<2021년 세무조정>
세무조정은 하지 않는다
2022년 회계처리
차)퇴직연금미지급비용 50,000,000 대)퇴직연금운용자산 50,000,000
<2022년 세무조정>
손금불산입 퇴직연금운용자산 50,000,000(유보)
[2안]
2021년 내에 회사 연금계좌에서 지급을 하지 않았으므로 2021년은 회계처리와 세무조정을 모두 하지 않는다.
2022년 1월 회계처리
차)퇴직급여 50,000,000 대)퇴직연금운용자산 50,000,000
<2022년 세무조정>
손금불산입 퇴직연금운용자산 50,000,000(유보)
[3안]
2021년 회계처리
차)퇴직급여 50,000,000 대)퇴직연금미지급비용 50,000,000
<2021년 세무조정>
손금불산입 퇴직연금미지급비용 50,000,000 (유보)
2022년 회계처리
차)퇴직연금미지급비용 50,000,000 대)퇴직연금운용자산 50,000,000
<2022년 세무조정>
손금산입 퇴직연금미지급비용 50,000,000(△유보)
손금불산입 퇴직연금운용자산 50,000,000(유보) |
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