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폐업시 퇴직연금DB형..재질문드립니다.

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psy36***

2021-12-06 오후 12:04:24

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안녕하십니까? 귀 질의에 대하여 다음과 같이 답변을 드립니다.

제 목 : 폐업시 퇴직연금DB형 문의드립니다.

퇴직연금DB형으로 가입되어있는 개인사업자입니다.

퇴직연금불입시 퇴직연금운용자산 ***/현금 *** 이렇게 분개하였습니다.

매년12월말일 결산할때 퇴직급여충당금 설정없이

조정상에서 퇴직급여추계액 계산하여 퇴직연금부담금조정명세서 작성하여 손금산입하여 왔습니다.

2020년까지 손금산입한 유보금액이 4천만원이고,

2021년 중간에 나간 퇴직금이 1천만원이고,

2021년 퇴직연금으로 불입한 금액은 3천만원으로

현재 퇴직연금통장 잔고가 6천만원입니다.

퇴직금   1000 / 퇴직연금운용자산  1000

세무조정

필요경비불산입 1000 (유보)

퇴직연금운용자산 6000

세무상 필요경비 유보금액 6000

질문1)올해 12월말일자로 폐업하게 되어 직원들 퇴직연금DB형을 정리하려고 하는데

12월말일자에퇴직급여 6천만원/미지급비용 6천만원 결산분개했을시 세무조정 알려주세요.

퇴직금 지급

퇴직금   6000 / 퇴직연금운용자산   6000

세무조정

필요경비불산입

퇴직금  6000 (유보)

질문2)

결산에 퇴직급여로 손익계산서에 반영되었으므로 퇴직연금부담금조정명세서의 14번 본인필요경비계상액에 13. 필요경비산입범위액 금액만큼 넣어서 조정사항이 없게 만들어줘야하는지요?

[답변] 퇴직연금운용자산에 대하여 이미 세무조정으로 필요경비에 산입한 경우 당기에 필요경비에 산입할 금액은 없으며, 퇴직금으로 계상한 금액은 필요경비불산입하시면 됩니다.

문의내용에 이렇게 답변주셨는데요. 제가 정확히 이해하고 있는지 궁금해서요.

결산분개는...

1.21년 퇴직금 지급액 1000에 대한 분개

  퇴직금 1000 /퇴직연금운용자산 1000 (현재 퇴직연금잔고 3000)

2.21년 불입한 3000에 대한 분개

  퇴직연금운용자산 3000 / 현금 3000 (현재 퇴직연금잔고 6000)

3.12/31일 폐업으로 12/31일 직원 퇴사예정(총 퇴직금 5500)

  퇴직금 5500 / 미지급비용 5500

세무조정은...

1.필요경비불산입 6500(유보)->중간지급퇴직금 1000 + 총퇴직금유보금액 5500

2.필요경비산입 2500(유보)->2021년 퇴직금불입액중 필요경비한도액 2500

질문1)이렇게 하는게 맞는건가요?

질문2)퇴직금을 12월말일에 지급못할거 같은데..폐업 재무상태표에 퇴직연금운용자산과 미지급비용이 남아있어도 괜찮은지요?

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