수고하십니다..
일전에 질의를 드렸습니다만, 아직 이해되지 않는 부분이 있어서 재질의 드립니다..
1.당사(개인)는 퇴직급여충당금을 설정하지 않았으며, 확정급여형 퇴직연금입니다..
2.현 황 및 당사 회계처리
* 당기말 현재 전사용인의 퇴직급여추계액 : 300,000,000원
전기 퇴직연금운용자산 : 150,000,000원
기중 퇴직연금 수령액 : 60,000,000원
당기 퇴직연금 납입액 : 100,000,000원
전기말 신고조정에 따른 필요경비산입액 : 20,000,000원
퇴직급여 손익계산서 계상액 : 120,000,000원
* 기중 회계처리
퇴직연금 납입시
(차)퇴직연금운용자산 100,000,000원 (대)현금 100,000,000원
퇴직급여 지급시
(차)퇴직급여 120,000,000원 (대)퇴직연금운용자산 60,000,000원
현금 60,000,000원
(질 문)
1.퇴직급여를 손익계산서에 필요경비로 반영하였으므로, 퇴직연금에 대한 세무조정은 필요하지 않는 건가요? 추가적으로 세무조정 할 사항은 없는 것인지요?
예를 들어 전기말 신고조정에 따른 필요경비산입액 20,000,000원을 필요경비 불산입해야 하는건 아닌지요?
2.퇴직급여를 손익계산서에 필요경비로 계상하였더라도 첨부한 퇴직연금부담금 조정명세서를 작성하여
15번 조정금액 80,000,000원 필요경비산입(유보), 23번 기중 퇴직연금예치금 수령및해약액 60,000,000원 필요경비불산입(유보)로 세무조정하여야 하는지요?
(이럴 경우는 총 필요경비 계상액이 140,000,000원(120,000,000+80,000,000-60,000,000)이 됩니다..)
3.2번처럼 세무조정을 하여야 한다면 당사가 손익계산서에 계상한 퇴직급여 120,000,000원을 퇴직연금부담금 조정명세서상 14번 본인 필요경비 계상액에 반영하여야 하는지요? 그럼15번 조정금액이 -40,000,000원이 되어버리거든요...
따라서 세무조정은 15번 조정금액 40,000,000원 필요경비불산입(유보), 23번 기중 퇴직연금예치금 수령및해약액 60,000,000원 필요경비불산입(유보)가 됩니다..
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