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유보정리와 손익

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ss1***

2020-02-06 오후 4:46:46

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  (주)갑을의 20기 세무조정 자료이다

   1. 19기중에 업무용토지 재산세 200만원을 지출하고 이를 토지의 취득원가로 처리하였다

         토지 200만  /   예금 200만

   [세무조정]  [손금산입] 재산세(토지) 200만 (-유보)

   2. 5년뒤에 이 토지를  매각하였다

   [세무조정] [손금불산입] 재산세(토지) 200만 (유보)

  [질의] 19기에 세무조정한 유보를 매각년도에 소멸하는것은 이해가 가는데요

          매각년도에 손금불산입 즉 익금이 되는것인데 왜 매각년도에 익금이

          되어야 하는지요?

         19기에 손금으로 비용으로 계상해야 할것을 손금산입했으면 된것인데

         다시 나중에 익금처리하는 이유가 궁금합니다

   [사례2]

      19기   토지 100   / 예금 100

      [세무조정] 손금산입 재산세(토지) 100  (-유보)

      20기  전기오류수정손실(손익) 100  / 토지 100

      [세무조정] 손금불산입 100  (유보)

      위와같이 20기중에 전기오류로 손익에 손실로 반영되었다면

      이중 손금으로 손금불산입이 맞는데 유보소멸도 맞고

      1번과 같은 경우는 기중에 회계처리가 없이 유보로 계속 유지하다가

      토지매각시에 유보를 소멸하기 위해 손금불산입 즉 익금처리한다?

      매각년도에 왜 익금이 되야 하는지요?

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