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| MMF회계처리 |
답변 만족도 |
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kae*** |
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2012-06-26 오전 10:08:36 |
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5,176 |
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MMF관련 질의를 검색하다가 아래와 같이 답변해주신 내역이 있어 문의 드립니다.
아래의 회계처리를 보면MMF매도시 평가차익을 이자수익으로 인식하고 있는것 같은데요...
질문 1)그럼 별도의 평가차익은 인식하지 않아도 되나요?
질문 2)MMF평가는 년도말(2012.12.31)실제의 매도가 이루어지지 않는경우에만 하면 되는건가요?-이런경우 기준가격을 어떻게 결정해서 평가해야하는지요?
질문3) 마지막으로 좀 연관이 없지만, MMF의경우 보통예금계좌에서 인출되는 날짜와 MMF계좌에 입금되는 날이 1일차리가 나는데요? 어떤날을 기준으로 회계처리를 해야하나요?
예)6.25일 보통예금 100,000,000출금 & MMF입금예약
6.25일 MMF계좌로 입금
수고하세요 ^^
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투자자산의 평가손익은 세무상 인정하지 않으므로 별도의 평가를 하지 않아도 무방합니다만, 외부감사대상법인으로서 평가를 하여야 하는 경우라면 투자자산평가손실로 처리를 하시면 될 것입니다.
평가금액을 장부에 반영아혀야 하며, 차액 사유는 질의내용만으로 알 수 없는 바아래 내용을 참고하신 후 재질의하여 주시기 바랍니다.
□ 회계처리 사례
① 《MMF 매입》MMF 2천만원을 매입하고(매입시 기준가격 1,014.18/ 1,000)보통예금에서 인출하여 지급하다.
☞ 구입좌수 19,720,365 [20,000,000 ÷ 매입시 기준가격(1,014.18)× 1,000]
현금성자산 20,000,000/보통예금 20,000,000
▪ 거래좌수란 매입금액을 MMF 매입 당시 금융기관의 기준가격(1,000원 당 좌수평가금액)으로 나눈 좌수를 말하며, 투자차익은 매각시 매각좌수에 매각 시점의 기준가격을 곱한 금액에서 매입 시점의 기준가격을 곱한 금액과의 차액이다.
② 《MMF 매도》 MMF 20,000,000원(구입좌수 19,720,365)을 매각하다. 매각 당시 1,000원당 기준가격은 1,030.25원으로 MMF 평가금액은 20,316,906원이며, 평가차익 316,906원(20,316,906 - 20,000,000)에 대한 이자소득세 44,360원을 공제한 잔액 20,272,546원이 보통예금에 입금되다.
※ 평가차익 = 매각좌수(19,720,365) × [매각시 기준가격(1,030.25) - 매입시 기준가격
(1,014.18)]
보통예금 20,272,546/현금성자산 20,000,000
선납세금 44,360 이자수익 316,906
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