대손충당금 및 대손금 조정명세서

 1.대손충당금 조정

   [1]손금산입액조정

   채권잔액           설정률  한도액         회사계상액

                                                         계상액 보충액  계    한도초과액

   31억                   1%      31,000,000              16,000,000         없음

   [2]익금산입액조정

     8  장부상 충당금 기초잔액      14,000,000

     9  기중충당금 환입액

    10  충당금 부인누계액

    11 당기대손금상계액

    12  당기설정 충당금 보충액     16,000,000

    13   환입할금액 (8-9-10-11-12)  -2,000,000

 [질문]

 보충법으로 대손충당금을 설정하는데 있어서

 한도가 31,000,000 이고 충당금 기초잔액이 14,000,000 이라면

 기말에 17,000,000 을 넘지않게 설정할수 있는것인데

 회사보충액이 16,000,000 원인데도 왜 환입할금액이 발생하는지요?