분류	손익계산서 > 판매비 및 일반관리비	조회수	4982
제목	접대비
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증빙서류	￭ 1회 지출한 접대비 지출금액이 5만원 이하인 경우 원칙적으로 세금계산서, 현금영수증 등 정규영수증을 수취하여야 하나 간이영수증 등을 수취한 경우에도 적법한 증빙서류로 인정된다. ￭ 1회 지출한 접대비가 5만원을 초과하는 경우 1회의 접대에 지출한 접대비 중 5만원을 초과하는 접대비에 대하여는 법인명의 카드를 사용하여 결제(직불카드 포함)하거나 세금계산서, 계산서, 현금영수증 등 을 수취하여야 적격증빙으로 인정된다. 한편, 직원 개인명의카드를 사용하는 경우 접대비 이외의 지출은 업무관련성이 인정될 시 손금으로 인정이 되나 접대비는 반드시 법인카드로 결제(5만원 초과금액)하여야 손금으로 인정될 수 있다. ￭ 적법한 증빙을 수취할 수 없는 경우 계정과목을 접대비로 회계처리한 다음 세무조정에서 손금불산입한다. 증빙불비가산세는 별개로 하더라도 그 지출을 증빙할 수 있는 증빙서류는 구비하여 두어야 세무조정시 불이익처분을 받지 아니한다. 왜냐하면, 영수증 자체가 없는 경우 접대비를 손금불산입하고, 대표이사 또는 그 사용자에 대한 상여 등으로 처분하나 정규영수증은 아니더라도 관련 영수증을 구비하여 둔 경우 세무조정시 손금불산입하고, 그 소득처분은 기타사외유출로 할 수 있기 때문이다. ￭ 거래처 경조사비 거래처에 대한 경조사비의 경우 적격증빙 수취가 현실적으로 불가능한 경우가 대부분이지만, 화환대 등 적격증빙 수취가 가능한 것은 계산서 등 적격증빙을 수취하여야 한다. 단, 축의금 및 조의금 등은 적격증빙을 수취할 수 없는 경우라도 10만원 이하의 금액(기타의 경우에는 5만원 이하)은 접대비로 인정될 수 있다. 한편, 10만원을 초과하여 지출하는 접대비로 적격증빙을 수취할 수 없는 경우 에도 지출에 대한 증빙서류(청첩장, 부고장 등)는 첨부하여 두어야 한다. 󰁴 2006. 1. 1. 이후 개정사항 ① 거래처 경조사비 정규영수증 수취의무 ∼ 5만원에서 10만원을 초과하는 금액으로 조정 ② 접대비한도액 계산시 소비성서비스업에 대한 수입금액 제한규정 폐지 ￭ 해외접대비 국외에서 접대를 하는 경우에도 건당 5만원 초과 접대비에 대하여는 국내와 같이 정규지출증빙을 수취하여야 하는 것이며, 이를 수취하지 아니하는 경우에는 손금산입할 수 없다. 그리고 해외 거래처에 접대하는 경우로서 건당 접대비가 50만원 이상인 때에는 접대 상대방의 인적사항을 기재하여야 한다. ￭ 개인카드로 접대비를 지출한 경우 세무처리 ☞ 접대비 이외의 개인명의 신용카드사용금액은 업무와 관련된 지출인 경우 5만원을 초과하더라도 손금으로 인정이 되나 신용카드를 사용한 개인의 연말정산시에는 신용카드 소득공제를 받을 수 없다. 50만 원 이상 접대비지출시 업무관련성 입증 및 지출증빙의 기록·보관 법인카드로 접대비를 지출하는 경우에도 그 금액이 50만원 이상인 경우 접대를 받는 자의 인적사항을 기록하여야 정당한 접대비로 인정될 수 있다. 【업무관련성을 입증하는 지출증빙의 기록·보관방법】 ① 건당 50만원 이상 접대비를 지출한 법인은 법인세법 제116조 제2항 각호에서 규정하는 증빙서류의 뒷면이나 당해 증빙서류를 첩부한 용지 여백에 다음 각호의 내용을 기재하여 보관하여야 한다. 1. 접대목적 2. 접대자의 부서명 및 성명 3. 접대상대방의 상호, 사업자등록번호, 부서명 및 성명. 다만, 접대상대방이 비사업자인 경우에는 성명 및 주민등록번호 ② 접대자 또는 접대상대방이 2인 이상인 경우 성명은 주된 접대자 또는 주된 접대상대방 “○○○외 ○인”으로 기재한다. ⊙ 상품권 등 구입시 지출증빙 (부가 46015－3650, 2000.10.26.). 상품권 등을 구입하는 것은 재화 또는 용역을 공급받는 것이 아니므로 세금계산서 또는 계산서를 수취해야 하는 것은 아니다. 다만, 접대비로서 5만원을 초과하는 상품권을 구입하는 경우에는 신용카드 등으로 구입하지 아니하는 경우 손금불산입된다. ⊙ 백화점카드의 신용카드 해당 여부(법인 46012－2746, 1998.9.24.) 법인이 재정경제부장관으로부터 신용카드업의 허가를 받은 백화점운영업자가 발행하는 신용카드를 사용하여 거래처에 접대비를 지출한 경우에는 법인세법 제25조 제2항의 규정에 따라 여신금융전문업법에 의한 신용카드를 사용하여 지출한 접대비로 보는 것임. ⊙ 신용카드 사용내역을 일괄하여 통보하는 경우 지출증빙에 갈음할 수 있음 (법인 46012－133, 2000.1.14) 법인세법 제116조 제2항 제1호의 규정을 적용함에 있어서 여신전문금융업법에 의한 신용카드업자가 신용카드이용법인에게 신용카드사용내역을 월별로 일괄하여 통보하는 경우 당해 통보서에 의하여 신용카드의 이용자, 재화 또는 용역을 공급한 자, 이용일자, 이용금액 및 이용내역 등 여신전문금융업법에 의한 매출전표의 기재내용을 확인할 수 있는 경우에는 같은 규정에 의한 지출증빙서류로 볼 수 있는 것임.
세무상 유의사항	-