분류	대차대조표 > 부채 계정과목	조회수	6762
제목	대손충당금
외상매출금, 대여금, 기타 이에 준하는 채권 중 일부 금액은 회수가 불가능한 금액이 있을 수 있다. 따라서 기간 손익을 보다 정확하게 계산하기 위하여 회수 불가능한 채권을 추정하여 당기에 비용으로 계산하고, 그 비용에 상당하는 금액만큼을 채권에서 차감하는 형식으로 처리하기 위한 계정이 대손충당금이다. 대손충당금을 손금으로 계상한 내국법인이 대손금이 발생한 경우 그 대손금은 대손충당금과 먼저 상계하여야 하고, 대손금과 상계하고 남은 대손충당금은 회계기말에 대손충당금 설정한도액(매출채권의 1%)에서 대손충당금잔액을 차감한 금액을 대손충당금전입액(설정한도액 - 대손충당금잔액)으로 비용처리하며, 대손충당금잔액이 설정한도액을 초과하는 경우에는 초과금액을 익금에 산입한다. (이와 같은 방법을 ‘보충법’이라고 한다.) 한편, 손금에 산입한 대손금중 회수한 금액은 그 회수한 날이 속하는 사업연도의 소득금액계산에 있어서 이를 익금(상각채권추심이익)에 산입한다. 1) 대손충당금 설정 대상 채권 ① 외상매출금 상품, 제품의 판매가액 중 미수금액, 가공료, 용역 등의 제공에 의한 사업수입금액의 미수액 ② 대여금 금전소비차계약 등에 의하여 타인에게 대여한 금액 ③ 기타 이에 준하는 채권 (어음상의 채권 및 미수금 등) ※ 동일인에 대하여 채권과 채무가 함께 있는 경우 법인이 동일인에 대하여 매출채권과 매입채무를 가지고 있는 경우에는 당해 매입채무를 상계하지 아니하고 대손충당금을 계상할 수 있다. 다만, 당사자간의 약정에 의하여 상계하기로 한 경우에는 그러하지 아니하다. 2) 대손충당금 설정 제외 채권 대손충당금 설정대상 채권은 법인세법상 특별히 대손충당금을 설정할 수 없는 것으로 규정되어 있는 다음의 채권을 제외하고는 원칙적으로 제한이 없다. ▪ 채무보증으로 인하여 발생한 구상채권 ▪ 특수관계자에게 업무와 관련없이 지급한 가지급금 ▪ 할인어음, 배서양도한 어음    3) 대손충당금 손금산입액 계산 당해 사업연도종료일 현재 외상매출금ㆍ대여금 기타 이에 준하는 채권의 장부가액의 합계액의 100분의 1(단, 금융기관 : 100분의 2)에 상당하는 금액과 채권잔액에 대손실적률을 곱하여 계산한 금액 중 큰 금액으로 한다. ※ 대손실적률은 다음 산식에 의하여 계산한 비율에 의한다. 4) 대손충당금 설정 및 상계, 환입    ① 대손충당금 설정 대손충당금은 결산시 설정하여야 하며, 세무조정에 의하여 설정할 수 없다. 즉, 결산시 대손상각비(대손충당금전입액)를 비용으로 처리하고 대손충당금을 설정하여야 한다는 뜻이다. * 대손충당금전입액 : 대손상각비라고도 한다. ② 총액법에 의한 설정 법인세법상 대손충당금 설정은 총액법 즉, 대손충당금잔액을 모두 환입하고 당기의 대손추정액을 다시 설정하는 방법으로 설정한다. 단, 당해 사업연도 대손충당금 설정범위액내에서 익금에 산입하여야 할 대손충당금을 차감한 잔액만을 설정한 경우에도 이는 단순한 기표상의 생략으로 보아 각각 익금 또는 손금에 산입한 것으로 본다.(통칙 34-61-1) ③ 대손발생시 대손충당금과 우선 상계 대손충당금을 손금으로 계상한 내국법인이 대손금이 발생한 경우에는 그 대손금을 대손충당금과 먼저 상계하여야 하고, 대손금과 상계하고 남은 대손충당금은 기말결산시 소득금액계산에 있어서 이를 익금에 산입한다.(총액법) ④ 대손금 회수시 처리 손금에 산입한 대손금중 회수한 금액은 그 회수한 날이 속하는 사업연도의 소득금액계산에 있어 이를 익금에 산입한다.
증빙서류	-
세무상 유의사항	-