| 경리, 계정과목, 결산, 갑근세, 퇴직금 회계처리, 세금계산서 분개, 부가세신고, 증빙과 분개 등 경리실무담당자를 위한 세무/회계관련 전문사이트 [이지분개닷컴] |
| 제목 : 분개 계정과목 문의입니다 질문 : 밑에 질문들은 개인사업자 입니다 1.구두나 가방같은거 파는 회사데요 영수증에 청소라구 써있습니다 이건 계정과목이 어떻게 되나요? 2.조명가게에서 전구를 샀으면 이건 계정과목이 어떻게 되나요? 3.더존 프로그램을 쓰는데요 세금계산서가 입력이 되있으면 일 반전표에 분개를 하지 않는다구하는데요…예를들면 10월 10일 에 9월분 임대료를 지급했구 무통장으로 입금시킨 영수증이 있 는데 이것두 일반전표에 분개하지 않는건가요? 4.전기공사비는 계정과목이 어떻게 되나요? 5.7월 31일날 현대자동차에서 차를 산게 있거든요 세금계산서 발행되어있구요 불공이구요 근데 6월 18일 현대자동차 대림점 에 10만원 입금 시킨게 있구요 7월 30일날 카드로 현대해상에 할부로 70만원정도 보험료 지급한게 있어요 또 7월 31일날 200 만원이 현대자동차에 할부로 지급이 되어있어요, 7월 31일날 영수증에는 차량대금 47,000 연체료 10원 예수금 381,980원 입 금시킨 영수증이 있거든요 이것들에 대한건 어떻게 분개하구 계 정과목은 어떻게 되는지요? 위에 질문들은 다 한회사에서 일어난 거래입니다 제가 일을 시작한지 얼마안되서 좀 애매모호한 것들이 많네요 빠른 답변 기다리겠습니다 |
| 답글 : 안녕하세요 임은숙씨 밖에 비가오는데 우산은 준비하셨는지요 문의하신 답변은 다음과 같습니다. 1)문의하신 구두 및 가방을 주로 판매(제조)하는 회사에서 "청소비"를 지급시 청소용역회사에 청소를 의뢰시는 "지급수수료"로 계정처리를 하시고 10만원이상 지출시는 적격증빙을 갖추시길 바랍니다.만약 청소용역회사와 계약한것이 아니고 건물을 청소하는 아줌마에게 별도로 부탁해서 청소를 의뢰한 경우 이에 소요되는 비용은 "잡급"으로 계정처리를 하시면 됩니다.이경우 청소비를 지급한 다음달 10일 원천세신고시 잡급신고를 하시면 됩니다. 이경우 실무적으로 그냥 "잡비"로 계정처리를 해도 무방합니다.이에대한 해당증빙으로는 '주민등록증 사본 혹은 주민등록등본"을 수취하시고 별도로 "청소비 지급내역서"등을 현금으로 지급시 추가로 받아놓으시면 됩니다. "청소비 지불 내역서"작성 실례는 다음과 같습니다. ------------------------------------------------------------------------------------ 청 소 비 지 불 내 역 서 일금 일십오만원정(50,000원)을 영수하였습니다. 일 자: 2002년 3월 7일 주민번호: 510210-xxxxxxx 주 소: 서울 동작구 사당동 54-23 김 말 자 (인) 이런식으로 "청소비지불내역서"를 작성,전표뒤에 첨부하시면 됩니다. 위의 답변 내용처럼 사무실 청소 용역을 청소아줌마등 개인에게 의뢰시는 원칙적으로는 원천징수를 해야하나 해당 금액이 비교적 적고 사소하다면 "잡비" 나 "지급수수료"로 계정처리를 하시면 무방하며 이경우 "일용근로자"(대부분 하루일당이 60,000원 미만이므로 원천세는 발생하지 않습니다)로 간주하여 원천세 신고시 일용근로자 잡급신고를 하시면 된다는 것입니다. 그러나 실무적으로는 금액이 적고 사소하다면 원천세가 발생하지 않으므로 "잡비"로 계정처리를 하시고 해당증빙으로는 앞서 설명한데로 "청소비 지급내역서" 및 "주민등록증사본"등을 첨부하시면 무방하다는 것입니다. 원칙적으로 비용은 어떠한 계정과목으로도 표현할수 있으므로 잡비와 같은 계정과목은 쓰지를 않습니다. 그러나 모든 비용을 각각의 계정으로 처리한다면 자주 발생하지도않고 금액이 사소한 계정과목이 무수히 많이 생겨,나중에 관리가 힘드니까 이를 방지하기 위해서 "잡비" 계정을 사용하곤 실무적으로 사용하는 것입니다. 2)위의 회사에서 조명기구 대리점에서 "전구"등을 구입하였다면 "소모품비"(판매비와 일반관리비)로 계정처리를 하시면 됩니다.물론 제조회사에서 생산과 관련하여 공장등의 전구를 장착하기위해 구입한것이라면 "제조경비"로 분류해야 합니다. "소모품비"에는 팩스,복사기,프린터등의 부품교체비,열쇠,건전지,소프트웨어 구입(금액이 극히 미미할 경우)등이 속합니다. 실무적으로는 세무상기준인 100만원 이하를 소모품비로 비용처리를 하는것도 좋습니다.단,회사의 처음 설립년도에는 금액에 관계없이 1년이상 사용할수 있는 물품은 비용항목이아닌 고정자산 항목인 "비품"으로 처리하시면 됩니다.즉,소모품비는 사무용 설비나 소모성 자재대를 구입하는 경우에 사용하는 계정으로 팩스나 복사기,프린터등의 부품교체비,비교적 금액이 적은 소모성 물품,열쇠,건전지등을 말합니다. 소모품비와 유사한 계정으로는 "사무용품비"가 있습니다.사무용품비는 회사내에서 사무를 쓰이는 소모성물품을 처리하는데 쓰이는 계정으로 주로 장부서식대,필기구,풀,자,칼,복사용지,전표용지등 각종서식 구입대등을 말합니다.소모품비와 사무용품비를 별도로 구분하여 계정처리를 하는 회사도 있으나 대부분의 회사에서는 사무용품비와 소모품비중 어느 한개의 계정으로 처리하는 회사가 많습니다. 3)더존프로그램은 경리,회계 상용프로그램으로서 말그대로 경리업무 전산화하여 장부기장 업무절차를 간편하게 하는 프로그램으로서 "세금계산서"(매입,매출),계산서수취분을 더존프로그램상 "매입매출전표입력란"에 세금계산서를 입력시 "청구" 분과 "영수"분을 입력자가 판단하여 "현금,외상,혼합"형태로 기장하면 자동으로 장부에 반영되는것입니다.(매입.매출장,분개장,총게정원장,거래처원장,합계잔액시산표,재무제표등에 자동으로 반영) 그러므로 문의하신데로 예를들어 9월분 임대료 1,100,000원(V.A.T.포함)에 대한 세금계산서를 해당 가방이나 신발을 파는 회사가 9월30일자로 수취하였고 그 대금은 10월10일에 무통장입금을 시켰다면 분개처리는 차) 지급 임차료 1,000,000원 / 대) 미 지 급 금 1,100,000원--->9월30일자 세금계산서 수취시 부가세대급금 100,000원 차) 미 지 급 금 1,100,000원 / 대) 보 통 예 금 1,100,000원--->10월10일자 지급임차료 지급시 으로 회계처리가 이루어집니다.이경우 더존프로그램 입력시는 9월30일자에 "발생주의"에 입각하여 "매입.매출전표입력란"에 9월분 입력시 "거래처별 등록"(공급하는자 사업자등록번호 입력)한후 현금으로 그 즉시 지급하였고 세금계산서를 "영수"로 처리했다면 "현금"으로 입력해야하나 이경우 임차료를 10월10일에 지출하였기 때문에 "혼합"으로 위의 분개처리 사례처럼 "미지급금"처리를 해야 하는 것입니다. 이론적으로 "외상매입금" 과 "미지급금"의 차이는 "일반적인 상거래"이냐에 따라 구분합니다 "일반적인 상거래"란 회사의 사업목적을 위한 영업활동 및 생산활동을 수행하는데 발생하는 거래를 말합니다.외상매입금은 일반적인 상거래에서 재화와 용역을 구입하고 그 대금을 구입시점 이후에 지불하기로 약정함으로서 발생되는 매입채무를 처리하는 계정입니다. "미지급금" 일반적인 상거래 이외의 거래,즉 상품이나 제품의구입이 아닌 물품의구입,용역의제공등의 지출로서 아직 대금이 지급되지 않는 확정된 채무를 말하는것이며 이에는 "차량할부금,비품구입대 미지급등을 말합니다. 일반적인 상거래에서 발생한 "외상매입금"과 구별해야 합니다. 실무적으로 이에대한 구분은 회사 매출과 관련한 물품(상품이나 용역)구입과 관련한 "매입채무"는 "외상매입금"으로 즉 다시말하면 기업에서 판매를 하기위한 상품구입이나 제품을 제조하기 위한 "생산활동"을 수행하기 위하여 소요된 "매입채무"는 "외상매입금"으로 분류하시면 됩니다.이외의 기업에서 영업활동 및 관리활동을 수행하기위해서 소요되는 "판매비와 일반관리"에 속하는 비용에 대한 "매입채무"는 "미지급금"으로 계정을 분류하여 처리하시면 무방할것입니다. 또한 "미지급비용"은 이미 발생된 비용중 아직 지급기일이 도래되지 않은 것을 말하며,이에는 미지급된 이자,법인신용 카드대금,미지급임차료등을 말합니다. 미지급비용은 "선급비용"과 반대로 생각하면 됩니다. 미지급금과 미지급비용의 구분은 일반적으로 "미지급금"은 자산에대한 미지급을 "미지급비용"은 비용에 대한 미지급액을 말합니다.미지급비용은 발생주의 원칙에 따른 기간손익게산에 있어서 당해 발생비용액을 당기의 비용으로 인식함으로써 대차대조표상에 미지급비용으로 남게되는 것입니다. 4)참고적으로 회계처리를 하는데 있어서 "발생주의"와 "현금주의"에 대해 다음을 참조하시길 바랍니다. 손익계산상 수익과 비용을 해당회사가 소유하는 경제가치량의 증가 또는 감소의 사실이 "발생한 시점"을 기준으로 하여 손익을 기록.보고하는 것을 "발생주의"라고 합니다."발생주의"에서의 수익은 통상적으로 영업활동,관리활동,생산활동의 결과에 따른 경제가치량의 증가를 말하므로 반드시 "현금"이 수반하지 않더라도 매출,즉 상품이나 제품의 인도기준 및 용역(서비스)제공 시점과 동시에 기록하고,이에 소요되는 비용 역시 수익을 내기위하여 소모된 경제가치량의 감소를 뜻하므로 현금이 수반되지 않더라도 제화를 사용하면 기록하는 것을 말합니다. 반대로 "현금주의"란 해당회사의 손익을 일정기간의 현금수입에서 현금지출분을 제외한 차액으로서 표시.기록하는 것을 말합니다."현금주의"에 의한 손익을 계산함에 있어서는 현금수입이 따르지 않은 미수수익이나,현금지출이 다르지 않은 "미지급비용"은 순이익 계산에서 제외됩니다.하지만 결산시 차기분에 해당하는 선수수익이나 차기분에 해당하는 비용의 선지출액인 선급비용은 당기의 순이익 계산요소에 포함되는 것이지요.(이론적으로는 이해가 되나 실무적으로는 관리자도 애매하게 생각되는 부분입니다) 대부분 연말에 결산시 "발생주의"에 입각해서 재무재표를 작성하게 됩니다.반대로 "현금주의"란 발생한 시점이 아닌 실제로 현금이 들어오는것을 기준으로 손익을 계산하는 것을 말하지요. 대부분 사장님들은 "발생주의"에 의한 회계지식이 전무하기 때문에 "현금주의"로 손익을 보고하기를 원하게 되지요. 실제로 번돈이란 현금이 들어온것이고, 반대로 쓴돈이란 현금이 나간것으로 간주하기 때문이지요.그러므로 경리실무자들은 월차손익을 계산할때 "발생주의"에 의한 재무재표를 "현금주의" 재무재표로 변환시키는 수고를 해야하니 이에 맞는 능력을 갖추어야 한다고 생각합니다 즉 다시말하면 세금계산서를 수취하거나 발행했을때는 즉,매출이나 매입이 발생하였다면 "발생주의"에 입각해서 전표를 작성해야 합니다. 세금계산서를 수취시 예를들면, (차) 비품 xxxxx / (대) 미지급금 xxxxx (이경우 세금계산서가 청구로 표시된 경우입니다.) 미지급금을 지급했을때 예를 들면 (차) 미지급금 xxxx / (대) 현금 xxxxxx (이경우 미지급금을 지급했을때 입니다.) 일반 경비영수증에 경우 직원들이 쓴 영수증이 예를들어 11/12일짜인데 경비지급을 11/15일 했다면 이는 현금주의에 입각해서 11/15일자로 회계처리일자를 기재하시면 됩니다. 즉 다시말하면 영수증 날짜에 관계없이 경비가 지출된 날짜에 회계기표를 하시면 됩다는 것입니다. 그러므로 매출,매입이 발생하고,그대금을 다음달에 받거나 준다고 해도 "발생주의"에 경우 매출,매입이 발생한 달을 기준으로 회계처리를 하는것이고,"현금주의"에 경우에는 실제로 외상대금을 받거나 준경우 즉,현금이 빠져나간 시점으로 결산을 하는 것을 말하지요. 5)위의 회사에서 전기설비를 증설하기 위하여 전기공사를 하였다면 해당 전기공사가 보유한 전기설비에 대한 공사이라면 즉,회사에서 보유중인 자산(전기설비)을 원상 복귀시키거나 그 기능을 계속하여 유지하기위해 지출되는 비용은 "수선비"로 계정처리를 하시면 됩니다.수선이라 하더라도 해당설비의 내용년수를 연장시키거나 자산가치를 증가시키는 결과를 기대할수 있다면 "자본적 지출"로 보아 자산 금액에 추가하고,해당 자산을 원상 복귀시키거나 단순한 부품교체등 해당설비의 기능을 유지시키는것은 "수익적 지출"로 보아 "수선비"로 처리하시면 됩니다. 세무상으로는 "자본적 지출"과 "수익적지출"가운데 지출한 금액이 건당 3,000,000원 미만이거나,3년 미만의 주기적인 수선을 하는 경우에는 수선비로 처리할수 있도록 되어있으니 업무에 참조하시길 바랍니다.또한 기업회계기준상 "전시설비,급배수설비,냉난방설비,보일러설비,승강기설비"의 건물부속설비는 건물계정에 포함하도록 되어 있습니다. 그러므로 전기설비와 관련하여 증설이 있었고 그 금액이 자본적지출로 처리하여야 할 중요한 금액이라면 건물로 처리하는 것이 타당하나 그 금액이 중요하지않고 기존설비에 대한 수선이라면 "수선비"로 당기비용 처리하셔도 무방할것입니다. 6)위의 회사에서 회사 소유차량(비업무용 승용차구입으로 매입세액 불공제)을 22,000,000원(V.A.T.포함)에 24개월 할부 구입하는데 있어서 6월18일 차량 계약금조로 100,000원을 송금하였고 7월30일 해당차량 보험료를 신용카드 12개월할부로 720,000원을 결제했고 7월31일 차량할부금 2,000,000원을 지급하였고 세금계산서를 수취하였다면 분개처리는 차) 선 급 금 100,000원 / 대) 현 금 100,000원--->6월18일자 차량계약금 지급 차) 보 험 료 700,000원 / 대) 미지급비용 700,000원--->7월30일 차량보험료 신용카드 차) 차량 운반구 20,000,000원 / 대) 미지 급금 22,000,000원--->7월31일자 세금계산서 수취시 부가세대급금 2,000,000원 차) 미 지 급 금 2,000,000원 / 대) 현 금 2,000,000원--->7월31일자 차량할부금 지급시 으로 회계처리를 하시면 됩니다.또한 회사소유 차량을 구입하는데 들어가는 비용은 "차량운반구"로 계정처리를 하시면 됩니다."차량운반구" 금액은 차량대금(세금계산서 발행분),취득세,등록세,탁송료(차량운반대금),기타 차량을 구입하는데 들어가는 부대비용중 자본적 지출금액은 모두 "차량운반구"로 처리하시면 됩니다. 위의 내용을 한번 참조해보시고 답변이 부족하시면 추가질문 부탁드립니다.감사합니다. >임은숙 wrote: >밑에 질문들은 개인사업자 입니다 > >1.구두나 가방같은거 파는 회사데요 영수증에 청소라구 써있습니다 이건 계정과목이 어떻게 되나요? > >2.조명가게에서 전구를 샀으면 이건 계정과목이 어떻게 되나요? > >3.더존 프로그램을 쓰는데요 세금계산서가 입력이 되있으면 일 > >반전표에 분개를 하지 않는다구하는데요…예를들면 10월 10일 > >에 9월분 임대료를 지급했구 무통장으로 입금시킨 영수증이 있 > >는데 이것두 일반전표에 분개하지 않는건가요? > >4.전기공사비는 계정과목이 어떻게 되나요? > >5.7월 31일날 현대자동차에서 차를 산게 있거든요 세금계산서 > >발행되어있구요 불공이구요 근데 6월 18일 현대자동차 대림점 > >에 10만원 입금 시킨게 있구요 7월 30일날 카드로 현대해상에 > >할부로 70만원정도 보험료 지급한게 있어요 또 7월 31일날 200 > >만원이 현대자동차에 할부로 지급이 되어있어요, 7월 31일날 > >영수증에는 차량대금 47,000 연체료 10원 예수금 381,980원 입 > >금시킨 영수증이 있거든요 이것들에 대한건 어떻게 분개하구 계 > >정과목은 어떻게 되는지요? > >위에 질문들은 다 한회사에서 일어난 거래입니다 > >제가 일을 시작한지 얼마안되서 좀 애매모호한 것들이 많네요 > >빠른 답변 기다리겠습니다 > |
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