1월 31일 선급임차료 중 1월분을 임차료로 대체하다.

차변		대변
지급임차료	500,000	선급비용	500,000

* 지급임차료 : 선급비용(6,000,000원) × 1개월/12개월

한전으로부터 전기요금에 대한 청구서(세금계산서)를 쉬취하였으나 공급받는자 명의인이 건물주로 되어 있는 경우 전기요금청구서가 임차인별로 구분하여 고지되는 경우라도 그 명의인이 건물주인 경우 임차인은 매입세액을 공제받을 수 없으므로 일반영수증과 같이 동일하게 처리한다.
따라서 부가세를 포함하여 "수도광열비"로 처리한다.

○ 임차인이 부담하는 전기요금이 5만원을 초과하는 경우 임대사업자의 경우 전기요금은 통상 한국전력에서 해당 건물 전기요금을 임대사업자(건물주) 명의로 세금계산서를 일괄고지하기 때문에 임대사업자는 임차인에게 사무실별로 수금하여 임대사업자가 대신 납부한다. 한편, 임차인은 전기요금이 5만원을 초과하는 경우 세금계산서를 수취하여야 하므로 임대인에게 세금계산서 발행을 요구하여야 한다.

⊙ 부동산임대업자로부터 전기요금에 대하여 교부받은 세금계산서 매입세액공제 (부가46015-18, 2001.01.05) 부동산임대사업자가 한국전력공사로부터 전기요금에 대한 세금계산서를 교부받고 부가가치세법시행규칙 제18조의 규정에 의하여 전력을 실지로 소비하는 자인 임차인에게 세금계산서를 교부하는 경우 임차인에게 교부한 세금계산서상의 공급가액은 부동산임대사업자의 과세표준에 포함하는 것이며, 동 부동산임대사업자가 한국전력공사로부터 교부받은 세금계산서상의 매입세액을 공제받을 수 있는 것임. 이 경우 임차인은 부동산임대사업자로 부터 교부받은 세금계산서상의 매입세액을 공제받을 수 있는 것임

⊙ 간이과세자로부터 부동산임대용역을 공급받은 경우 증빙수취방법 (제도 46011－11294, 2001.6.1.) 부가가치세법 제25조의 규정을 적용받는 간이과세자로부터 부동산임대용역을 공급받은 경우에 그 거래금액을 금융기관을 통하여 지급하고 과세표준확정신고서에 그 송금명세서를 첨부하여 관할세무서장에게 제출한 경우에는 소득세법 제81조 제8항 단서 및 소득세법시행규칙 제95조의 2 제9호의 규정에 의하여 증빙불비가산세를 적용하지 아니하는 것임. 따라서 그 거래금액을 금융기관을 통하지 아니하고 지급한 경우에는 증빙불비가산세의 적용대상이 되는 것이나, 그 거래금액을 지급하지 아니하여 송금명세서를 첨부하지 못한 경우에는 증빙불비가산세의 적용대상에 해당하지 아니하는 것임.

⊙ 미등록사업자와의 부동산임대용역거래시 지출증빙특례적용 여부 (제도 46011－12053, 2001.7.12.) 거주자가 미등록사업자로부터 부동산임대용역을 공급받는 경우에는 소득세법시행규칙 제95조의 2 제9호 가목의 경비 등의 지출증빙특례규정이 적용되지 아니하는 것임.

<가목> 「부가가치세법」 제25조의 규정을 적용받는 사업자로부터 부동산임대용역을 공급받은 경우